法律常识

当前位置: 首页 > 法律常识

找律师入糸统交费吗,律师事务所的涉税问题及会计处理办法

来源: 法律常识 作者: 法律常识 时间:2022-12-30 06:44:56

练练写在前面:本篇内容是平时同行问到最多的问题,练练在之前的文章也有写过类似的内容,但是今天练练还是重新梳理一下这些涉税问题及会计处理。

律师事务所是由合伙律师设立登记(现在司法局已不再批准设立个人所),人员一般包括合伙律师、提成律师(或独立律师、授薪律师、雇员律师),律师助理、实习律师、辅助人员(如商务、行政、财务人员)。

律师事务所不是小微企业,不享受任何小微企业所得税减征政策,除了小规模纳税人的律师事务所享受小规模纳税人的增值税减免外,几乎没有其他任何税收优惠政策(人才引进享受个人所得税减免政策的除外)。

那么律师事务所税种一般有增值税、附加税、个人所得税,增值税适用税率为6%,附加税率为增值税的12%。

增值税、附加税的核算相对比较简单,下面重点讲述律师事务所行业个人所得税的核算口径、核算过程。

一、提成律师工资薪金、办案费、个人所得税的会计处理与综合所得的申报口径

由于律师事务所行业的特殊性,律师事务所的提成律师可以享受30%的办案费支出(国税发【2000】149号文件,提成律师允许扣除办案费比例为30%),但是提成律师在享受30%的办案费支出的同时,不能重复再报销办案的差旅费等。合伙人不适用30%的办案费支出,合伙人办案产生的费用实报实销。

案例:假设A律师事务所为一般纳税人,提成律师有5人,8月份提成律师的律师服务费创收20万元,A律师事务所扣除20%的管理费后,提成律师的提成收入为16万元(注意核算口径:提成收入是提成律师分配所得的收入金额,不是提成律师销售服务的创收金额),那么张律师允许税前扣除的办案费为:16*30%=4.8万元,计税的工资薪金收入为11.2万元,提成律师8月个人承担的社保费5000元,个人承担的公积金2500元,应交的个人所得税款3000元。

具体计提、发放、缴纳个税的会计处理如下:

1、收到20万元律师服务费,并开具发票时:

律师事务所的涉税问题及会计处理

律师事务所的涉税问题及会计处理

2、计提提成律师的提成工资费用时:

律师事务所的涉税问题及会计处理

3、计提应交的个人所得税款时:

律师事务所的涉税问题及会计处理

4、发放提成律师的提成工资:

律师事务所的涉税问题及会计处理

5、缴纳提成律师的个人所得税时:

律师事务所的涉税问题及会计处理

6、计提附加税时:

律师事务所的涉税问题及会计处理

7、缴纳增值税及附加税时(假设没有进项税额):

律师事务所的涉税问题及会计处理

综合所得的申报表填写:工资薪金收入填入合计为16万元,其他扣除其他项下填入合计为4.8万元(此处只计算单月数,具体个人的细数及累计数略)。

提成律师是否选择执行执行30%办案费用扣除还是实报实销办案费,可以自行选择,但前后核算口径必须一致,最起码要做到年度内核算口径一致,能分清年度所属的费用。

二、合伙人律师的工资薪金、提款及经营所得个人所得税的核算与申报

合伙律师的工资薪金,如果计入成本费用中核算,那么不得税前扣除,须并入经营所得的应纳税所得额一起申报经营所得的个人所得税。

续上例A律师事务所一共有3位合伙人张律师、陈律师、王律师,2021年营业收入为500万元,成本费用(包括合伙人工资36万元,每人每月1万元)400万元,利润为100万元,张律师利润划分占比为40%、陈律师利润划分占比为35%、王律师利润划分占比为25%,合伙人律师税前费用减除每人6万元,专项扣除每人1.8万元,专项附加扣除每人2.4万元,如下表计算:

1、张律师应交的个人所得税款:8.49万元,可供税后提款的金额31.51万元

律师事务所的涉税问题及会计处理

2、陈律师应交的个人所得税款:6.99万元,可供税后提款的金额28.01万元

律师事务所的涉税问题及会计处理

3、王律师应交的个人所得税款:4.31万元,可供税后提款的金额20.69万元

律师事务所的涉税问题及会计处理

4、计提合伙人个人所得税时:

律师事务所的涉税问题及会计处理

5、缴交合伙人个人所得税时:

律师事务所的涉税问题及会计处理

特别要注意的是合伙人提款为税后提款,不再缴纳个人所得税款。

6、计提及发放合伙人工资薪金(全年数据)的会计处理:

律师事务所的涉税问题及会计处理

律师事务所的涉税问题及会计处理

7、合伙人分配及提款(全年数据)的会计处理:

律师事务所的涉税问题及会计处理

三、律师事务所不用缴交印花税

合伙人的投资款不属于实收资本,不用缴纳资本金的印花税,律师事务所提供的法律服务,也不用征收印花税款,律师事务所收到合伙人的投资款应计入合伙人资本,但是由于税务局系统的财务报表没有适合合伙企业的财务报表,所以平时我们账务处理时将合伙人资本放入实收资本科目核算。

本文为原创,未经许可禁止转载

Vivian_Lin 编辑于2022年9月24日,欢迎留言与转发,感兴趣的朋友也可以在后台私信咨询。

相关文章