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每经记者：胥帅 每经编辑：魏官红

7月5日晚，“A股区块链第一股”易见股份终于披露2020年的年报和2021年一季报。

易见股份年报显示，其2020年亏损115.24亿元。易见股份计提各项信用减值准备合计116.25亿元，计提资产减值准备合计2.73亿元，两项共计118.99亿元。根据易见股份年报，公司的减值计提涉及多个会计科目，包括预付款项、长期股权投资、应收保理款，且多项业务有多个客户牵扯其中，其中金额最大的是逾期的房地产保理业务，计提金额达53.36亿元。

易见股份还披露，截至今年6月30日，公司前任控股股东云南九天投资控股集团有限公司（以下简称九天控股）资金占用金额42.53亿元。九天控股来函中自查确认通过公司的四家客户，即云南富源县宏丰铁路货运有限公司（以下简称宏丰铁路）、曲靖市沾益区三鑫煤业有限责任公司（以下简称三鑫煤业）、宣威市众泰能源有限公司（以下简称众泰能源）及曲靖市图鑫商贸有限公司（以下简称图鑫商贸），对公司及公司子公司构成资金占用。

值得注意的是，易见股份2020年年报仍有尚待解答的问题：比如，易见股份将大额预付款支付给供应商，公司员工在当中扮演怎样的角色？除了上述披露的四家公司，九天控股是否还通过其他公司占用上市公司资金？上述占用上市公司资金的公司，与易见股份的商业往来是否真实？

图片来源：每经记者 胥帅 摄

问题一：公司“双面”员工是否和资金占用有关？

审计机构天圆全会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称天圆全）对易见股份2020年年报出具无法表示意见，主要原因包括前任控股股东的资金占用事项。

《每日经济新闻》记者注意到，天圆全重点提到九天控股近日向易见股份出具函件确认，截至今年6月30日，通过易见股份的四家客户对易见股份及其子公司构成共计42.53亿元资金占用，并承诺还款及提供担保。天圆全无法执行有效的审计程序，获取充分适当的审计证据证明上述陈述是否真实、准确、完整。

根据易见股份2020年年报，九天控股到2020年末资金占用金额41.56亿元，2021年1月1日至6月30日新增资金占用0.97亿元。

九天控股来函中自查确认通过公司的四家客户对公司及公司子公司构成共计42.53亿元资金占用。根据易见股份2020年前五名预付款情况，去年过半预付款支付给了图鑫商贸、众泰能源。其中，对图鑫商贸的期末余额达20.5亿元，对众泰能源的期末余额为8.4亿元，分别对应坏账准备达16亿元、6.6亿元。

图片来源：易见股份2020年报截图

易见股份对此表示，公司部分主要预付款业务供应商陆续出现未按合同履行交货义务等问题且公司陆续发现较多预付款业务商业实质存疑的风险。公司已通过发函、实地追偿、提起诉讼等手段对供应商进行追偿，但根据公司目前掌握的信息且由于供应链预付款项的供应商与逾期供应链保理业务的客户高度重合，且公司业务核查小组通过对历史工商信息的梳理发现预付款及应收保理款业务对应的商贸企业存在不同程度的曾经的法人、股东、高管为九天控股及其控制的企业的高管或员工，有部分交易对手的法人、股东、高管目前仍然为易见股份的员工。

这与每日经济新闻于6月7日发布的深度调查报道《“区块链第一股”年报难产：5年数十亿收入是否真实？原实控人“蹊跷”为多家大客户担保》的内容吻合。当时，《每日经济新闻》记者调查发现，图鑫商贸2016年、2019年年报登记的联系电话来自易见股份员工；图鑫商贸历史股东宋德林是易见股份全资子公司贵州易见供应链管理有限责任公司的总经理。

为何这些交易对手的法人、股东、高管会是易见股份员工？这些员工具体的职务身份是什么？易见股份将大额预付款支付给供应商，这些员工在当中又扮演怎样的角色？

问题二：是否还有尚未披露的资金占用？

易见股份2020年业绩巨额亏损，主要系保理业务和供应链业务等计提大额减值损失。上交所要求易见股份及年审会计师应当全面自查计提大额减值的原因以及对应业务是否具备真实业务实质，大额减值是否涉及其他未披露的股东实质性资金占用情况，是否涉及以前年度会计差错更正。

根据易见股份2020年年报，去年应收保理款的账面余额为94亿元，坏账准备高达83亿元。除了已经披露的三鑫煤业、众泰能源、图鑫商贸、宏丰铁路，还包括黔西南州通程工贸有限公司（以下简称通程工贸）、云南派德商贸有限公司（以下简称派德商贸）等公司。

去年，易见股份对通程工贸的应收保理款账面余额为4.2亿元，对派德商贸应收保理款账面余额为1.4亿元。而每经报道也调查挖掘了这两家公司，发现其背后同冷天辉控制企业、易见股份的子公司的联系。

冷天辉旗下公司云南工投集团动力配煤股份有限公司（以下简称动力配煤）的一名董事是古明友，而在2014年6月9日前，名为古明友的人士还是通程工贸的法定代表人、负责人等。根据该公司2013年年报，贵州图南矿业（集团）有限公司是公司唯一股东，尔后退出。贵州图南矿业（集团）有限公司曾经的两大股东是动力配煤和九天控股。记者当时还发现，通程工贸的法定代表人、持股60%的股东是陈令坪。而易见股份子公司云南滇中供应链管理有限公司的联络员也名为陈令坪。

图片来源：摄图网

三鑫煤业2014年的法定代表人为汤江鸿，图鑫商贸前高级管理人员、前股东的名字也为汤江鸿。汤江鸿和朱明派的名字还出现在派德商贸的历史股东当中。派德商贸工商资料登记的座机电话与动力配煤相同。派德商贸又关联到另一家昆明禾早商贸有限公司，后者电话及联络员信息又能牵涉到易见股份及其子公司。

那么是否如已被证实的四家客户一样，易见股份对通程工贸、派德商贸的应收保理款也构成前控股股东的资金占用？

问题三：是否还有未披露的“非关联化”关联交易？

易见股份应收保理款客户还有曲靖金硕商贸有限公司（以下简称金硕商贸），涉及账面余额1364万元，对其全额计提坏账准备。

《每日经济新闻》记者查询工商资料发现，金硕商贸的历史股东包括赵丽瑞、杨访，历史法定代表人还有李荣章。根据每经报道内容，三鑫煤业的第一大股东是陈顺飞，法定代表人和总经理是李荣章。一位向三鑫煤业拉货的司机表示，李荣章虽然是三鑫煤业法定代表人，但背后大老板是冷天辉。

图片来源：每经记者 胥帅 摄

根据2019年3月22日公开的一份民事判决书，九天控股、冷天辉、杨访、赵丽瑞曾对金硕商贸的一笔1.461亿元债务担保。而在另一份涉及九天控股的执行裁定书中，三鑫煤业、宜良县茂祥工贸有限公司、金硕商贸、李荣章、杨访被列为共同被执行人。

宜良县茂祥工贸有限公司也是易见股份曾经的另一大客户，冷天辉同样曾对其担保。宜良县茂祥工贸有限公司的监事名为陈帆。根据易见股份2020年年报披露，陈帆系易见股份关联方，是关键管理人关系密切的家庭成员。

那么，金硕商贸和宜良县茂祥工贸有限公司是否也涉及未披露的关联关系？

“如未及时披露，需要按照公司制度进行补充审议并公开披露，涉及前期会计差错的，还需要对财务报表进行追溯调整。”上海新古律师事务所王怀涛律师表示。

问题四：资金占用是否涉及收入真实性？

九天控股通过上述四家公司占用上市公司资金，而这些公司是易见股份客户。

2017年和2018年，图鑫商贸均是易见股份供应链管理业务前五大客户，分别对应销售金额为9.14亿元、11.16亿元，分别占比5.36%、7.33%。同时，图鑫商贸是易见股份2017年第四大供应链管理业务采购供应商，采购金额10.73亿元。

三鑫煤业是易见股份2018年第一大保理客户，对应保理收入7500万元，占比11%。

众泰能源是易见股份2018年商业保理业务第四大客户，涉及金额0.47亿元。易见股份2016年半年报则显示，对众泰能源的应收款期末余额为11.27亿元。

那么，除了占用资金，易见股份对其销售收入以及采购是否真实？

而在上交所的监管函中，要求易见股份自查出现资金占用的责任人、资金去向，是否存在其他未披露的违规担保、资金占用、关联交易等侵占上市公司利益的情形。

7月6日晚间，易见股份公告称，云南证监局要求九天控股应全面清查与易见股份业务对象的关系，及时、准确向上市公司报送关联人及关联交易清单，全面清查九天控股与易见股份直接和间接的非经营性资金往来，核实各年度资金占用的时间、方式和金额，并依法及时披露。

每日经济新闻