我们可能常常会听到这样的疑问,小规模纳税人可以免增值税,而一般纳税人不可以,那我们公司可以转为小规模纳税人吗?是小规模纳税人好还是一般纳税人好?
我觉得,在研究它俩区别的时候,首先应该了解一下它们的定义,什么是小规模纳税人?什么是一般纳税人?它们之间可以相互转换吗?它们存在哪些差异?
小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下(年应征增值税销售额≤500万元),并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定(年应征增值税销售额>500万元)的小规模纳税人标准的企业和企业性单位,包括一个公历年度内的全部应税销售额。能进行健全的会计核算; 能按规定报送有关税务资料。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。
有些企业经营了一段时间之后,觉得我想转换成小规模纳税人或者说想转换成一般纳税人,那它们之间可以转换吗?
小规模纳税人满足一般纳税人条件的,可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。
一般纳税人符合以下条件的,在2020年12月31日前,可选择转登记为小规模纳税人:转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元。
①使用发票不同
大部分的小规模纳税人自开增值税普通发票,现可以自行开具增值税专用发票,也可以像税务机关申请代开,收票方不能抵扣进项税额。
一般纳税人可以自行开具增值税专用发票和增值税普通发票,也可以开具4档税率的增值税发票,同时收票方也能抵扣13%-6%的进项税额。
②应交税金的计算方法不同
一般纳税人按"抵扣制"计算税金,即按销项减进项后的余额交税。小规模纳税人按销售收入除于(1+适用税率)后的金额再乘税率计算应交税金,税率3%。
③税率不同
一般纳税人有4档,分为13%、9%、6%、0。小规模纳税增值税没有税率,只有一个征收率3%,特殊行业是5%。
④税收优惠不同
一般纳税人在增值税方面一般很少有优惠征策;而小规模纳税人在2019年起增值税方面可以享受到优惠政策,今年受疫情影响,除湖北省外,税收由3%减免为1%,季度收入30万以免交增值税的优惠征策,同时附加税减半征收入的征策。
⑤申报时间不同
一般纳税人都是按月申报,并且增值税要在特定的系统内才能申报;小规模纳税人可以选择按月申报,也可以选择按季申报。
那对于公司来说,一般纳税人和小规模纳税人,选哪个会比较好呢?
得从这五个因素考虑:
1、综合考量税负情况
企业要结合自身的实际情况,来确定在一般纳税人和小规模纳税人这两种情况下的税负情况,选择一个适合自身企业发展的模式。
2、看行业
是否进行一般纳税人转登记,需要考虑自身所处的行业环境、客户需求等多方面因素。
3、看企业发展预期
也许当下企业业务规模较小,业务量远远低于500万元的判定标准,企业决定是否进行一般纳税人转登记,要考虑未来企业发展速度,如果短期内企业发展会有质的突破,则应慎重进行转登记,以免延误发展或者徒增税务办理成本。
4、看业务类型
除行业特性外,企业产品特性也是要考虑的重要因素,某些行业中,企业产品或服务等单价较高或者带有明显季节性,在这种情况下,要考虑转登记后是否会给企业发展带来制约。
5、看上下游企业需求
决定是否转登记,还有一个重要因素就是要考虑上下游合作企业的需求,如果上下游企业均能提供或者要求提供专用发票,则应谨慎进行转登记。
本文小结:
不管是一般纳税人还是小规模纳税人,都各有各的好处,在转换前,还是要根据自己的企业实际情况来做出最好的选择,不要盲目跟风,也不要照搬其他企业的做法,因为你所处的行业和所经营的业务不一样,最后的结果也是不一样的。
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