核对往来款,是相当重要的核算工作之一。
单位应当定期或不定期讲往来款进行核对,至少一年一次,有关往来账面余额要与债务、债权单位要进行核对,确保账实相符。
常见的情况:单位账务挂很多预付账款,有的账龄长,可能财务或业务人员流动频繁,谁也搞不清的预付款项;有的是历史遗留问题,如股东之前各种错综复杂的往来交易等。
那预付账款核算不合理,长期挂预付账款如何处理?怎么识别预付账款的风险及如何管控。下面给大家说一下
01
预付账款核算的不合理
预付账款是指企业按照购货合同的规定预付给销货方的货款。
一般包括预付的货款、预付的购货定金,施工企业的预付账款主要包括预付工程款、预付备料款等。
对于预付账款的核算不合理。主要是看预付账款的核算范围。
有相关明确规定,按购货合同规定,在取得合同的货物前预先支付给销售方的定金或部分货款,不属于“预付账款”的核算范围。
若存在不按规定范围核算,“预付账款”所列的事项混乱,反映内容不真实、不合法、不合理,有发生。
如将本在应收账款、其他应收款等债权科目中核算的销售材料货款、存出保证金等业务混在“预付账款”中反映。
或为了截留收入、推迟纳税或偷税目的,而将正常的销售收入、其他业务收入和营业外收入作为预付款进行核算,造成科目对应关系混乱。
02
长期挂预付账款如何处理?
面对单位长期挂账的预付账款,首先了解税法相关规定条件,再进行合理财税处理。具体处理如下:
符合下列税法条件规定的,可以经税局审批后作损失列支,计入营业外支出,在损失前,可转入其他应收款处理。
1、根据《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》第四条的规定:企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的,减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项,可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除:
2、作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除时,企业同时应该准备下列相关文件:
企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认:
03
如何识别预付账款的风险?
作为企业财务的你,如何识别预付款风险,可减少企业涉税风险。
1、预付账款金额是否过大
对于制造业来说,一般账面价较高的资产是货币资金、应收账款、库存商品、固定资产等,如果预付账款账面价非常高,甚至最高,那就非常异常的。
2、预付账款变化是否异常
预付账款与营业收入的比例关系来看,如果预付账款长期增长,公司又没有合理原因说明的,则很有可能利用预付款将资金流出,挪作他用或体外循环等违规行为。
3、预付账款是否长期挂账
预付账款是公司提前支付给供应商的货款。作为流动资产,一般1年内收到存货,定期处理。如果长期挂账好几年,就很有问题了。很可能涉及虚增采购材料。
4、预付账款披露是否有关联
上市公司年报披露一般对前5名情况,可通过查询所支付单位的工商信息判断是否存在关联关系,如果是关联方或没有披露,就要注意了。
5、与财务指标是否存在背离
预付账款可反映公司对上游供应商的谈价能力,但从一个指标是来判断就比较单一了,还需要通过应付账款/票据、应付周转率等也能反映出来。上诉指标的变动率也应当一致,不会差异过大。若差异过大,也需要注意了。
04
风险中如何管控预付账款?
企业若预付账款快速增长,则对供应商的议价能力不强,为了购买产品或者服务不得不提前支付款项。
那作为购货方,如何提高预付款的风险意识,避免预付款的坏账风险呢?
1、谨慎地选择供应商
供应商是否诚信,是否按期履约交付货物或者服务,是采购业务能否顺利完成的决定因素。
因此,严格审查供应商的资信,为预付账款提供了一定的安全保障。
2、预付款项的跟踪管理
采购部作为预付款的第一责任人,在签订合同时,应严格约定合同的条款,对于预付款的比例、付款方式、履约条件等条款的约定必须谨慎。
同时及时跟进合同的进度,了解供应商的经营状况,进行风险评估,防止给企业带来损失。已发货的,应尽快检查入库,及时清账。
财务部作为预付账款的监督部门,应定期对预付账款的挂账情况进行分析,对于逾期的预付账款,及时通知采购部门,并作为重大事项上报,提示财务风险。
3、建立预付账款管理的相关制度
① 建立预付账款管控制度
财务部负责预付账款中管控工作,供应部门负责预付账款的清查催收工作。严控制预付账款,节约资金的支出,供应部要按部门主任、总会计师审批后的购货合同的条款,办理预付账款支付手续,未签购货合同的,不得付款。
② 建立预付账款清理责任制度
供应部经办人要按购货合同规定的时间,组织交货,验收入库,及时报销。财务部对所发生的预付款,如有证据表明其不符合预付款的,或因供货单位破产、撤消等已无望再收回所购货物的,应将其转其他应收款。
每年年终,要定期全面清查预付账款,核对清楚,并取得对方签章,做到债权明确,账实、账账相符。
因此,企业对预付账款的风险应重视,通过对供应商的排查、预付款项的跟踪以及健全预付账款管理的制度,规避风险,并将风险与损失降到最低。
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