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进口关税计算,进口环节增值税例题

来源: 法律常识 作者: 法律常识 时间:2022-11-08 17:16:11

#税务师考试##税1背记知识点#

一、征税范围和纳税人(★★)

1、申报进入海关境内的货物,纳税人为收货人或办理报关手续的单位和个人

2、跨境电子商务零售进口的商品,纳税人为购买的个人;电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人

二、适用税率(★)

适用税率与境内交易增值税适用税率一致。

提示:需要注意的是小规模纳税人进口货物仍然适用增值税税率,而不是征收率。

三、应纳税额的计算(★★★)

进口货物,按照组成计税价格和增值税适用税率计算应纳税额。

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)

应纳税额=组成计税价格×税率

四、进口环节增值税征收管理(★)

1.纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点

时间:报关的当天,纳税地点:报关地海关,纳税期限:15日内。

2.跨境电商零售进口商品的规定

(1)以其实际交易价格(包括货物零售价格、运费和保险费)作为完税价格;

(2)单次限值为5000元年度限值为26000元限值以内增值税和消费税按照法定应纳税额的70%征收(关税税率暂设为零);

(3)完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值,且订单下仅一件商品时,按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税交易额计入年度交易总额;

(4)年度交易总额超过年度交易限值26000元的,应按一般贸易管理

(5)自海关放行之日起30日内退货的,可申请退税,并相应调整个人年度交易总额。

(6)属于消费者个人使用的最终商品不得进入国内市场再次销售;原则上不允许网购保税进口商品在海关特殊监管区域外开展“网购保税+线下自提”模式。

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