逾期不申报的危险,个体工商户定额税超了

个体户的个人所得税征收有两种方式，分别是查账征收和核定征收。核定征收通常又分为定额和定率二种。

其中，定额征收也称为“双定征收”，是指税务局按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人应纳税额的一种征收方式。

个体户在税局进行税务报道流程时，需要确认自己是查账征收还是核定征收。如果是核定征收，纳税人要按照实际经营情况，主动、据实向税务局申报纳税，否则就可能面临补缴税款、缴纳滞纳金、甚至处罚的风险。

今年已有多家个体户超过定额不申报被认定为偷税，近期济南市税务局也曝光了一起济南市某面粉厂的相关案例，我们可以来看一下：

经查发现，由于该单位应当设置但未设置账簿，致使收入成本无法准确核实，因此该单位是核定定额户。由于2014年至2021年期间，该单位超过定额部分收入未依法申报纳税，因此应补缴个人所得税1671230.71元，增值税共计3020874.52元，城市维护建设税187091.66元。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定，该单位上述行为是偷税，被处以所偷税款一倍的罚款，罚款金额为4879196.89元。

通过这个案例，我们要提醒老板们注意，有下列情形之一的，主管税务机关会采取核定征收方式征收个人所得税：

（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;

（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;

（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;

（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;

（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

那么，核定征收的个体工商户超过核定额度应如何申报经营所得呢？

根据《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令第16号印发）第十二条规定，定期定额户发生下列情形，应当向税务机关办理相关纳税事宜：

（一）定额与发票开具金额或税控收款机记录数据比对后，超过定额的经营额、所得额所应缴纳的税款......

第十七条规定，定期定额户在定额执行期结束后，应当以该期每月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报，申报额超过定额的，按申报额缴纳税款；申报额低于定额的，按定额缴纳税款。具体申报期限由省税务机关确定。

定期定额户当期发生的经营额、所得额超过定额一定幅度的，应当在法律、行政法规规定的申报期限内向税务机关进行申报并缴清税款。具体幅度由省税务机关确定。

第十八条 定期定额户的经营额、所得额连续纳税期超过或低于税务机关核定的定额，应当提请税务机关重新核定定额，税务机关应当根据本办法规定的核定方法和程序重新核定定额。具体期限由省税务机关确定。

另外，还有些个体户因为享受惯了定额，一旦超过经营额，就很容易忘记申报，比如发票收入大于定额收入，未及时申报，被税务机关处罚并加收滞纳金；年底没有按要求进行执行期申报，税务机关下达整改通知书；当季代开发票超定额，但未按要求进行申报。

因此在这里提醒定额征收的个体户老板，如果超过定额，一定要记得申报，尤其是在核定扶持优惠政策收紧的情况下，千万不要抱有侥幸心理，不然会有被税务稽查的税收风险。