专利侵权补偿，公司取得的专利侵权赔偿金,是否需要纳税申报

引言：

公司在经营过程中，自身的专利、商标等无形资产可能会被其他单位或个人违法使用，公司在维权过程中取得的侵权赔偿，是否需要纳税？本文通过案例对该问题进行说明。

公司取得的专利侵权赔偿金，是否需要纳税？

案例|困扰：

福瑞公司是一家高新技术企业，适用15%的企业所得税率。2020年，福瑞公司发现自身拥有的A专利被大德公司违法使用，遂进行起诉维权。最终法院判决大德公司赔偿福瑞公司1000万元。经过强制执行，福瑞公司取得了该赔偿款。就该赔偿款，是否需要缴纳增值税和企业所得税？

法规|依据：

1、《中华人民共和国增值税暂行条例》

第一条在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

2、《中华人民共和国企业所得税法》

第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

（一）销售货物收入；

（二）提供劳务收入；

（三）转让财产收入；

（四）股息、红利等权益性投资收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特许权使用费收入；

（八）接受捐赠收入；

（九）其他收入。

案例|解读：

就增值税而言，增值税涉及的业务限于在中国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物，而福瑞公司获得侵权赔偿款不属于上述业务，不属于增值税应税行为，因此，福瑞公司无需就获得的侵权赔偿款缴纳增值税。

就企业所得税而言，因为《中华人民共和国企业所得税法》第六条列举的收入类型中包括“其他收入”这个兜底条款，所以，企业所得税的纳税原则便是：企业取得的所有收入，只要不属于不征税收入或免税收入的，都应该作为应税收入进行汇算清缴，根据汇算清缴结果来确定应纳税额。而福瑞公司取得的赔偿金不属于不征税收入或免税收入，因此，福瑞公司取得的1000万元侵权赔偿款，应该作为应税收入，和公司其他收入进行汇算清缴，根据汇算清缴的结果来确定是否纳税及纳税数额。

提示|建议：

公司取得的侵权赔偿款等营业外收入，只要不属于不征税收入或免税收入的，均应当作为应税收入处理。

至于是否需要缴纳增值税，要看取得的收入是否属于因增值税应税行为而产生的价外费用，如果属于，则属于增值税应税行为产生收入，应缴纳增值税；如果不属于，则不需要缴纳增值税。

刘旭旭律师

2022年3月13日